Czynności sprawdzające, kontrola podatkowa, kontrola celno-skarbowa w praktyce.

Skróty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7

Dział I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

Dział II. CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

CZĘŚĆ I. ZAGADNIENIA WSTĘPNE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Zakres czynności sprawdzających . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Wszczęcie i zakończenie czynności sprawdzających . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

CZĘŚĆ II. POSZCZEGÓLNE RODZAJE

CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCYCH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Czynności sprawdzające w razie błędów lub omyłek w deklaracji

(art. 274 Ordynacji podatkowej) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Czynności sprawdzające dotyczące terminowości i poprawności

składanych deklaracji (art. 274a Ordynacji podatkowej). . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Czynności sprawdzające zasadność zwrotu podatku

(art. 274b Ordynacji podatkowej) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

„Kontrola krzyżowa” prowadzona przez organy podatkowe u kontrahentów kontrolowanego (art. 274c Ordynacji podatkowej)  20

Wezwanie organu podatkowego do przedłożenia dokumentów albo złożenia wyjaśnień w ramach kontroli krzyżowej – aspekt praktyczny 23

Czynności sprawdzające zasadność korzystania z ulg (art. 275 Ordynacji podatkowej) . . . . . . . . .  . . . . . . 26

Oględziny lokalu w ramach czynności sprawdzających. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Dział III. KONTROLA PODATKOWA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

CZĘŚĆ I. ZAGADNIENIA WSTĘPNE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Podstawy prawne kontroli podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Cel kontroli podatkowej i organy prowadzące kontrolę podatkową . . . . . . . . . 32

Wyznaczenie przez kontrolowanego, pełnomocnika na wypadek swojej nieobecności w trakcie kontroli podatkowej. . . . . . 33

Pełnomocnictwo ogólne (obowiązuje od dnia 1 lipca 2016 r.) . . . . . . . . . . . . . 33

Pełnomocnictwo szczególne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Tymczasowe pełnomocnictwo szczególne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

Pełnomocnictwo do doręczeń. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

Książka kontroli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

CZĘŚĆ II. PRZEBIEG KONTROLI PODATKOWEJ

PROWADZONEJ PRZEZ URZĄD SKARBOWY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . 37

Kontrola z zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli . . . . . . . . . . . . . . . 41

Najczęściej zadawane pytania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

Wszczęcie kontroli podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

Skutki wszczęcia kontroli podatkowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

Zakres kontroli podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

Miejsce i godziny prowadzenia czynności kontrolnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Czas trwania kontroli podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

Czynności kontrolne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

Zakończenie kontroli podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Wniesienie zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej. . . . . . . . . . . . . . . . . 56

Rozpatrzenie przez organ podatkowy zastrzeżeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Skutki zakończenia kontroli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

CZĘŚĆ III. PRAWA I OBOWIĄZKI KONTROLOWANEGO I KONTROLUJĄCEGO . . . . . . . . . . 58

Prawa kontrolującego i obowiązki kontrolowanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

Prawa kontrolowanego i obowiązki kontrolującego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

CZĘŚĆ IV. PODSUMOWANIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Diagram przebiegu kontroli podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Dział IV. KONTROLA CELNO-SKARBOWA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

CZĘŚĆ I. ZAGADNIENIA WSTĘPNE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

Unormowanie kontroli celno-skarbowej i jej cel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

Organy prowadzące kontrole celno-skarbowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

CZĘŚĆ II. PRZEBIEG KONTROLI CELNO-SKARBOWEJ. . . . . . . . . . . . . . . . . 68

Wszczęcie kontroli celno-skarbowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

Prawo do złożenia korekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

Zabezpieczenie na majątku podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Zakończenie kontroli celno-skarbowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

Postępowanie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

CZĘŚĆ III. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KONTROLI

CELNO-SKARBOWEJ I POSTĘPOWANIA PODATKOWEGO

PRZEZ URZĄD CELNO-SKARBOWY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Zasady prowadzenia kontroli celno-skarbowej i postępowania podatkowego . 75

Uprawnienia kontrolujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

Przesłuchania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

Obowiązki kontrolowanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

Dokumentowanie przebiegu kontroli celno-skarbowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

CZĘŚĆ IV. PODSUMOWANIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

Diagram przebiegu kontroli celno-skarbowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

WYCIĄG Z PRZEPISÓW

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

(t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) – wyciąg (dział V i VI). . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej

(Dz.U. z 2016 r. poz. 1947 ze zm.) – wyciąg (dział V, rozdział I) . . . . . . . . . . . . . 105

Skróty

Akty prawne

• Kodeks cywilny – ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny

(t.j.: Dz.U. z 2017 r. poz. 459 ze zm.)

• Kodeks karny skarbowy – ustawa z dnia 10 wrzeœnia 1999 r. – Kodeks karny

skarbowy (t.j.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2137 ze zm.)

• Ordynacja podatkowa – ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja po [1] datkowa (t.j.: Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.)

• Ustawa o kontroli skarbowej – ustawa z dnia 28 wrzeœnia 1991 r. o kontroli

skarbowej (t.j.: Dz.U. z 2016 r. poz. 720 ze zm.); nie obowi¹zuje

• Ustawa o swobodzie dzia³alnoœci gospodarczej – ustawa z dnia 2 lipca

2004 r. o swobodzie dzia³alnoœci gospodarczej (t.j.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1829

ze zm.)

• Ustawa o KAS – ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji

Skarbowej (Dz.U. poz. 1947 ze zm.)

• Ustawa VAT – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(t.j.: Dz.U. z 2017 r. poz. 1221)

Pozostałe

• KAS – Krajowa Administracja Skarbowa

• NSA – Naczelny S¹d Administracyjny

• VAT – podatek od towarów i us³ug

• WSA – wojewódzki s¹d administracyjny